一、说在前面
本文旨在为审计行业刚入行的小白同行们提供快速上手参考，不对高阶审计问题进行深入探讨，如有遗漏或错误之处欢迎大家在评论区指正或共同探讨。
前提：
1、因当前除了零售业，几乎没有企业再使用现金支付，本次我们仅讲解银行存款的审计。
2、因篇幅有限我们本次讲解假设不存在其他货币资金。
3、下文中所有“被审计单位”简称为“企业”。
二、审计步骤
1、取得《银行账户清单》并与账面金额、财务报表金额核对一致。
（1）要求企业提供《银行账户清单》，清单中至少应当包括：开户行、账号、资产负债表日的余额，该资料为企业内部自行统计的台账，取得excel电子版即可；
（2）将该清单中的合计余额与企业账面银行存款金额、财务报表货币资金金额核对一致。
2、取得《已开立银行账户清单》并与《银行账户清单》核对一致。
（1）要求企业提供《已开立银行账户清单》，该资料为中国人民银行或基本户开户行出具。在取得该资料后需要先检查其上的银行印章是否清晰完整正确，如审计组对企业提供的该资料的可信度存在怀疑，应当派遣审计组成员在企业财务人员的陪同下亲自前往银行重新打印，并应对此保持全过程控制，即保证打印全过程都在审计组成员眼皮子底下进行。
注：是否亲自到银行打印资料一般由项目经理决定，刚入行的小朋友有疑问可以直接询问经理或自己的直管领导，不要擅自下决定。
（2）将确认了真实性的《已开立银行账户清单》与《银行账户清单》核对，该步骤是为了验证银行存款的完整性。《已开立银行账户清单》代表着银行系统里记录的以该企业名称开立的有史以来的全部账户，但是不包含一些特殊账户（如：保险金账户、借款账户、在财务公司开立的账户等）。因此，《已开立银行账户清单》中的账户应当全部包含在《银行账户清单》中（已销户的账户除外），但是《银行账户清单》中可能有特殊账户未包含在《已开立银行账户清单》中，属于正常现象，只要后续能通过银行函证回函得以验证就可以接受。
3、取得《银行对账单》并与《银行账户清单》核对一致。
（1）要求企业提供《银行对账单》，该资料为每个银行账户一份（一般由企业出纳以每月一次的频率到银行打印），本质上是各个账户的银行流水，由各个银行账户的开户行出具。在取得该资料后需要先检查其上的银行印章是否清晰完整正确，如审计组对企业提供的该资料的可信度存在怀疑，应当派遣审计组成员在企业财务人员的陪同下亲自前往银行重新打印，并应对此保持全过程控制，即保证打印全过程都在审计组成员眼皮子底下进行。
注：是否亲自到银行打印资料一般由项目经理决定，刚入行的小朋友有疑问可以直接询问经理或自己的直管领导，不要擅自下决定。
（2）确认真实性后，需要将每个账户的《银行对账单》资产负债表日余额与《银行账户清单》上的各账户金额逐一核对一致。
4、制作并向银行寄送《银行函证》。
（1）根据已通过前述程序验证了完整性和准确性的《银行账户清单》制作《银行函证》，一般情况下每个支行寄送一封函证（以《已开立银行账户清单》中的开户行名称为准》）。但是，近几年各大银行均开始实施函证处理中心制度（如：工行整个云南片区的函证都集中处理，不再寄送给各支行单独处理），实施这种制度的银行回函时往往会将开户人在本银行的全部信息一起回函，故审计组成员可以再寄送函证前致电与银行沟通，如与银行协商一致，可以将同一家银行的全部支行/分行的账户信息放在同一封函证上询证。
注：银行存款是100%覆盖率的发函项目，不可抽样。
（2）《银行函证》中至少需要函证本期正在使用的账户和本期销户的账户，对于以前年度已销户的账户是否需要函证一般由项目经理决策，通常在首次审计时需要函证。
（3）地址核查。《银行函证》在寄送前，需要对企业提供的函证收件信息进行核查（包括收件人电话、地址等），一般到企查查、启信宝、天眼查等工商信息查询网站或者银行官网进行查询验证，查到的信息需要电话验证，以免出现“按照官网查询/工商信息的地址寄送了函证，但是因网站信息更新滞后，银行没有收到函证”的情况。
（4）《银行函证》制作完毕，让企业加盖公章及预留印鉴（公章一般需要加盖骑缝），按照审计组核验无误后的地址寄送至银行。企业盖章后的《银行函证》需要由审计组收回，并与审计组手中的原版函证核对，检查其内容是否有修改；检查无误后，审计组需要亲自将函证寄出（最好在会计师事务所发出函证），不可将由企业人员转交给快递人员。
（5）收到《银行函证》回函，查看回函是否相符。当前很多银行使用自有模板回函，简单来说就是“不在审计组发出去的函证上盖章相符/不符，而是自己单独打印出相关信息寄送给审计组”，对于这种情况，审计组只能自行将收到的回函件与发函件进行逐项核对，要高度重视该工作，以免出现不符项遗漏。
（6）并非全部回函不符都构成审计调整事项，如活期存款利率不符一般不构成审计调整。因为实务中回函不符事项千奇百怪，难以在此一次性讲清楚，此处不加扩展，刚入行的小朋友建议在遇到不符回函时积极请教审计组前辈。
（7）函证过程中至少以下资料需要扫描件留档：
①发函扫描件：企业盖章后函证发出前，要将此时的《银行函证》进行扫描留档，同时发函的快递单也需要扫描留档，二者合称发函扫描件。
②回函扫描件：收到银行回函之后，需要将回函文件和回函快递单进行扫描，二者合称回函扫描件。
（8）实务中，我们要求银行函证100%发函，100%回函。
三、证据示例
1、《银行账户清单》示例
（图中数据为虚构示例）
2、《已开立银行账户清单》示例
（图中数据为虚构示例）
3、《银行对账单》示例
（图片来自网络）
声明：以上为根据个人经验总结的个人观点，仅供参考
